최근 출제경향에 맞춘 기본문제, 심층문제 및 종합문제를 구분하여 수록하였으며, IFRS 관련 문제를 다수 수록하였다. 각 장별로 반드시 정리해야 할 필수문제는 [Section 1 유형별 필수문제], 기출문제 중심의 추가문제는 [Section 2 연습문제]로 구분하고, 각 문제마다 [1차], [동차], [유예]를 표시하여 학습대상자를 구분하여 수록하였다. 또한 IFRS 도입에 따른 특례 또는 IFRS의 회계처리와 관련된 문제에는 [IFRS] 아이콘을 붙여 놓았다.
최근작 :<2024 세무회계 압축정리 2 : 소득세, 부가가치세, 상속세 및 증여세> ,<2024 세무회계 기출실록 - 전2권> ,<2024 세무회계 압축정리 1 : 법인세법> … 총 179종 (모두보기) 소개 :아주대학교 경영학사, 서강대학교 대학원 경영학석사, 아주대학교 대학원 경영학박사, 제39회 세무사시험 합격, ㈔한국세무학회 감사·세무학연구 편집위원, ㈔한국조세연구포럼 총무이사·편집이사, 아주대학교 경영대학·경영대학원 겸임교수, 서강대학교 경영대학·경영전문대학원 강사, 위너스경영아카데미㈜ 대표이사, 現, ㈔한국세무학회 부학회장, ㈔한국감사인연합회 사무총장, 회계법인아성 세무사, 국세청 강사, 나무경영아카데미 강사
- 주요 저서와 논문
『세법 START』(공저, 상경사)
『세법강의』(공저, 세경사)
『세법워크북』(공저, 상경사... 아주대학교 경영학사, 서강대학교 대학원 경영학석사, 아주대학교 대학원 경영학박사, 제39회 세무사시험 합격, ㈔한국세무학회 감사·세무학연구 편집위원, ㈔한국조세연구포럼 총무이사·편집이사, 아주대학교 경영대학·경영대학원 겸임교수, 서강대학교 경영대학·경영전문대학원 강사, 위너스경영아카데미㈜ 대표이사, 現, ㈔한국세무학회 부학회장, ㈔한국감사인연합회 사무총장, 회계법인아성 세무사, 국세청 강사, 나무경영아카데미 강사
- 주요 저서와 논문
『세법 START』(공저, 상경사)
『세법강의』(공저, 세경사)
『세법워크북』(공저, 상경사)
『객관식 세법』(공저, 상경사)
『Edge 세법』(공저, 상경사)
『세무회계연습』(공저, 상경사)
『코어 세무회계연습』(공저, 상경사)
『세무회계 기출실록』(공저, 상경사)
『최신 세법』(공저, 상경사)
『최신 세무회계』(공저, 상경사)
「합병차익 자본전입에 따른 의제배당 과세체계의 개선방안」 (공저, 조세연구)
「기업소득환류세제가 기업의 의사결정에 미치는 영향」 (경영학 박사학위 논문)
「차입원가 자본화에 대한 법인세법의 개정방향」 (공저, 세무와회계저널)
「상속세 및 증여세법상 비상장 중소기업의 주식 평가방법의 적정성」(공저, 세무학연구) 외 다수
최근작 :<2024 Core(코어) 세법학> ,<2024 Impact 세법학 필기노트> ,<세무사 1차 세법 : 국조.국징.조처법> … 총 126종 (모두보기) 소개 :유은종은 나무경영아카데미의 세법(세법학) 강사이다. 한양대학교를 졸업하였고, 제40회 세무사자격시험에 합격하였다. 태종세무사아카데미에서 세법학을 가르쳤으며, 중소기업지원센터에서 기업의 실무자들에게 법인세실무를 가르치기도 했다. 국세청 국세공무원교육원 고급연구과정에서 세법을 강의하였고, 서울지방국세청에서는 세무공무원을 위한 조사요원실무 강좌를 담당한 바 있다. 현재 국세청 인트라넷에서 세법과 세법학 강의를 진행하고 있으며, 휴넷 사이버평생교육원에서도 세법 강의를 진행하고 있다.
- 주요 저서
『세법 START』 (공저, 상경사)
『세법강의』 (공저, 세경사)
『세법워크북』 (공저, 상경사)
『객관식 세법』 (공저, 상경사)
『Edge 세법』 (공저, 상경사)
『세법 기출실록』 (공저, 세경사)
『세법학 Ⅰ·Ⅱ』 (상경사)
『Impact 세법학』 (상경사)
『Core 세법학』 (상경사)
『세법학 모의고사집』 (상경사) 외 다수
■ 공인회계사, 세무사 시험 대비 주관식 연습서!
최근 출제경향에 맞춘 기본문제, 심층문제 및 종합문제를 구분하여 수록하였으며, IFRS 관련 문제를 다수 수록하여 기업회계와 연관된 세무회계 학습을 할 수 있도록 도와드릴 것입니다.
■ 세분화된 문제 구분
각 장별로 반드시 정리해야 할 필수문제는 [Section 1 유형별 필수문제], 기출문제 중심의 추가문제는 [Section 2 연습문제]로 구분하고, 각 문제마다 [1차], [동차], [유예]를 표시하여 학습대상자를 구분하여 수록하였습니다. 또한 IFRS 도입에 따른 특례 또는 IFRS의 회계처리와 관련된 문제에는 [IFRS] 아이콘을 붙여 놓았습니다.
- 머리말
기획재정부에서 2016년 12월에 발표한 「월간 재정동향」 12월호에 따르면 2016년 1월부터 10월까지 누계 국세수입은 215.7조원으로 전년 동기 대비 23.2조원이 증가하였습니다. 주요 세목별로 보면 전년 동기 대비 소득세가 6.8조원, 법인세가 7.8조원 그리고 부가가치세가 6.8조원 증가하였습니다. 한편, 2016년 12월 국회에서는 400조원에 이르는 2017년 예산안이 통과되었습니다. 국정농단 핵심 세력의 개입 의혹이 제기된 창조경제·문화융성 분야 예산 등은 정부안 대비 감액되었고, 누리과정, SOC예산 등은 증가하였습니다. 400조원이 넘는 정부예산의 기반은 국민들의 피와 땀으로 이루어진 세금입니다. 이 세금이 올바르고 효율적으로 사용될 수 있기를 기대합니다. 예산안 통과와 함께 이루어진 정부의 이번 세법개정은 “신산업투자와 일자리는 늘리고 서민·중산층 부담은 줄이겠다”는 기본방향 아래 진행되었습니다.
세무회계연습 제6판에서는 이번에 개정된 세법 내용 중 수험목적과 관련한 사항을 모두 분석하여 문제에 반영하였고, 2016년 공인회계사 및 세무사 2차 시험 기출문제를 포함시켰으며, 평소에 미진하다고 생각되는 부분의 문제를 새로 고치고 가다듬었습니다. 이번에 개정된 세법의 주요내용은 다음과 같습니다.
* 법인세와 관련하여 부동산임대업을 주업으로 하는 특정법인 등에 대하여 접대비 한도를 50% 축소하는 등 과세를 강화하고, 사실과 다른 회계처리에 따른 경정 청구시 환급을 제한하고 환급가산금을 폐지하고, 기업의 원활한 구조조정을 지원하기 위하여 완전자회사간 합병시 별도요건 없이 과세이연을 허용하고, 합병 전 보유자산의 처분손실 공제제한 범위를 합병시 내재손실로 조정하고, 물적분할 또는 현물출자에 따른 과세이연에 대한 사후관리 요건을 완화하며, 기업소득환류세제를 적용할 때 임금증가액과 배당에 대한 가중치를 조정하는 한편, 내국법인과의 과세형평을 위하여 외국법인에 대한 이월결손금 공제 한도를 신설하고, 국내 과세권 확보를 위하여 외국법인의 국내원천소득 중 인적용역소득의 범위를 확대하는 등 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선·보완하였습니다.
* 소득세와 관련하여 소득 재분배 효과 강화 등을 위해 소득세 최고세율을 인상하고, 주택시장의 안정을 위하여 소규모 주택임대소득에 대한 비과세 적용기한을 연장하고, 전세보증금 간주임대료 과세시 주택수 계산에서 제외하는 소형주택의 면적기준을 하향조정하고, 연금계좌 가입자의 소득수준별 과세형평성을 감안하여 고소득자에 대한 연금계좌세액공제의 공제한도를 축소하고, 출산 등을 지원하기 위하여 둘째 자녀 이상 출산 또는 입양시 해당 연도의 세액공제액을 인상하고, 출산 등을 지원하기 위하여 난임시술비에 적용되는 의료비 세액공제율을 상향조정하고, 교육비 부담 경감을 위하여 학자금 대출의 원리금 상환액을 세액공제 대상에 포함하며, 납세편의 제고를 위하여 주식 양도소득세 과세표준 예정신고 횟수를 줄이며, 비사업용토지에 대한 장기보유특별공제의 보유기간 기산일을 실제 취득일로 조정하고, 배우자 등의 증여자산에 대한 양도소득세 이월과세 적용시 비교과세를 도입하며, 거주자가 국외로 거소 또는 주소를 이전하는 경우로서 일정 요건을 충족하는 경우에는 국내주식 등을 출국하는 날에 양도한 것으로 보아 소득세를 부과하는 한편, 과세권의 확보를 위하여 비거주자의 국내원천소득 중 인적용역소득의 범위를 확대하는 등 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선·보완하였습니다.
* 부가가치세와 관련하여 개인사업자의 어려운 경영 여건 등을 고려하여 신용카드 등 매출세액 공제 우대공제율의 적용기한을 연장하고, 음식점업자 등 사업자 경영안정을 지원하기 위하여 농수산물 의제매입세액공제 우대 공제한도의 적용기한을 연장하고, 부가가치세 조기환급 대상 사업자의 범위에 재무구조개선계획을 이행 중인 사업자를 추가하고, 중견사업자의 수출을 지원하기 위하여 수입 부가가치세 납부유예 제도의 적용 대상을 일정 요건을 갖춘 중견사업자로 확대하고, 세금계산서 지연발급·미발급 가산세의 적용범위를 합리적으로 조정하며, 대법원 판례 및 외국사례 등을 감안하여 마일리지 또는 상품권으로 결제받은 금액에 대한 부가가치세 과세방법을 보완하는 한편, 매입자의 납세 편의를 제고하기 위하여 매입자발행 세금계산서의 발급신청기한을 연장하는 등 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선·보완하였습니다.
* 상속세 및 증여세와 관련하여 신고세액공제 공제율을 7%로 인하하고, 국외재산에 대한 증여세 과세방법을 개선하고, 공익법인 등의 주식보유한도 제도를 개선하고, 가업상속 및 영농상속공제의 사후관리 위반시 이자상당액을 부과하고, 동거주택의 상속공제금액 계산방법을 합리화하고, 종류주식을 발행한 경우의 이익에 대한 과세방법을 보완하고, 비영리법인간 승계된 재산에 대한 비과세를 규정하고, 공익법인 등에 적용되는 회계기준을 마련함과 동시에 외부전문가의 세무확인의무를 강화하고, 과세가액에 불산입하는 장애인 신탁재산의 범위를 확대하고, 상장주식의 평가방법을 합리화하고, 공익법인 등의 외부회계감사 미이행시 가산세를 신설하며, 경정 청구 특례의 적용 범위를 확대하는 한편, 상속공제 한도를 명확히 하는 등 제도의 운영상 나타난 일부 미비점을 개선·보완하였습니다.
세무회계연습 제6판에서는 독자의 편의를 위하여 문제의 분류를 이전 판보다 더 구체화하였습니다. 이전 판까지 책이 출간된 이후에 별도의 자료로 제공하던 주요문제리스트를 책에 직접 반영하기 위해 각 장별 문제를 [Section 1 유형별 필수문제]와 [Section 2 연습문제]로 구분하고, 각 문제마다 학습대상자를 분류하였습니다. 이 책의 문제는 다음과 같이 분류됩니다.
* Section 1 유형별 필수문제:Section 1에는 각 장별로 반드시 정리해야 할 필수문제를 유형별로 구분하여 수록하였습니다. Section 1에 수록된 문제들은 수업시간에 주로 풀이하는 문제이고 시험대비를 위해 꼭 정리해야 하는 필수문제들이니 학습시간이 넉넉하지 않은 수험생들도 이 문제들은 반드시 정리하셔야 합니다.
* Section 2 연습문제:Section 2에는 Section 1에서 학습한 문제들을 더 확실히 자기 것으로 만들기 위하여 연습이 필요하신 분들을 위해 추가로 문제를 수록하였습니다. Section 2에 수록된 문제들은 Section 1의 주제와 유사한 기출문제를 중심으로 구성되어 있습니다.
또한 각 문제마다 학습대상자를 구분하였습니다. 이 책의 독자는 대부분 공인회계사 및 세무사 시험 대비 수험생들로 1차 심화과정에서 학습하는 수험생도 있고, 2차 시험을 동차로 준비하는 수험생도 있으며, 유예로 준비하는 수험생도 있습니다. 각 수험생별로 학습의 편차가 있으므로 풀어야 할 문제에 약간의 차이가 있습니다. 그래서 각 문제마다 [1차], [동차], [유예]로 표시하여 학습대상자를 구분하여 수록해 두었습니다.
이번 판의 내용 중 퇴직소득세, 양도소득세, 동업기업과세특례, 상속세 및 증여세는 강의목적상 이철재 회계사님의 교재와 내용을 일치시켰습니다. 두 책의 문제 중 좋은 문제만 선별, 추가하여 독자들께 종전보다 더 좋은 문제들을 제공하기 위해 노력하였습니다. 이 부분의 원고를 작성해 주신 이철재 회계사님께 깊이 감사드립니다.
이 책이 출간된 이후에 세법 법률, 시행령 및 시행규칙의 개정 등으로 나타나는 수정사항은 상경사 홈페이지(www.skbooks.co.kr)의 자료실에 공지하도록 하겠습니다. 앞으로 독자 여러분의 지적과 조언을 겸허히 받아들여 부족한 부분은 보완하고 더 세련된 내용으로 독자 여러분들께 이 책을 선보일 수 있도록 노력하겠습니다. 끝으로 좋은 책을 만들기 위해 저자와 같은 마음을 함께 해주신 상경사 김희철 사장님과 보기 좋은 편집을 위해 많은 노력을 기울여 주신 성진우 부장님, 배정영 부장님, 김병훈 부장님께 감사드립니다.
2017년 2월 16일
정우승·유은종 올림